Informacje podatkowe

Informacja o realizowanej
strategii podatkowej
za rok 2022

1. INFORMACJE OGÓLNE

1.1. Podstawa prawna sporządzenia Informacji

Niniejszy dokument (dalej: „Informacja”) stanowi informację o strategii podatkowej realizowanej przez Bank Ochrony Środowiska S.A. („Bank”) w roku podatkowym 2022 r. sporządzoną w celu wykonania przez Bank obowiązku wynikającego z art. 27c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r.  o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2021 r. r. poz. 1800 t.j. ze zm., dalej: „ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych”).

1.2. Informacje o Banku

Podstawowym celem Banku jest efektywne gospodarowanie kapitałami akcjonariuszy   i środkami pieniężnymi powierzonymi przez klientów, zapewniające dochodowość działalności i bezpieczeństwo powierzonych środków. Przedmiotem działalności Banku jest wykonywanie czynności bankowych, w tym: gromadzenie środków pieniężnych, udzielanie kredytów, dokonywanie rozliczeń pieniężnych, wykonywanie innych usług bankowych, a także świadczenie finansowych usług konsultacyjno-doradczych.

1.3. Cele strategii podatkowej Banku

Celem realizowanej przez Bank strategii podatkowej jest:

1. realizacja obowiązków podatkowych zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego, tj. w szczególności obowiązków związanych z:
a) terminowym regulowaniem zobowiązań podatkowych w wysokości określonej w przepisach prawa podatkowego,
b) realizacja obowiązków podatkowych o charakterze formalnym, w tym w szczególności prowadzenie ewidencji, rejestrów, ksiąg oraz składanie wymaganych deklaracji i informacji podatkowych,
c) stosowanie przepisów podatkowych z uwzględnieniem aktualnych interpretacji organów podatkowych, orzecznictwa sądów oraz objaśnień, instrukcji i innych wytycznych władz podatkowych.

2. działanie zgodnie z intencją ustawodawcy, tj. unikanie stosowania struktur przeznaczonych do agresywnego planowania podatkowego lub unikania opodatkowania,

3. ograniczenie ryzyka podatkowego związanego z rozliczeniami podatkowymi czy wypełnieniem innych obowiązków podatkowych,

4. stosowanie zasad ceny rynkowej w transakcjach zawieranych z podmiotami powiązanymi,

5. współpraca z organami podatkowymi w sposób profesjonalny, transparenty z zachowaniem wysokich standardów opartych na uczciwych, przejrzystych zasadach,  zasadzie wzajemnego zaufania.

6. wykorzystanie nowoczesnych technologii w realizacji obowiązków podatkowych.

Realizacja powyższych celów odbywa się poprzez wdrażanie i utrzymywanie kontroli nad procesem wypełniania obowiązków podatkowych przez Zarząd Banku, w tym w szczególności poprzez dochowanie należytej staranności w rozliczeniach podatkowych i ograniczenie ryzyka podatkowego, w szczególności poprzez:

1. wypełnianie obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego w sposób rzetelny, staranny z zachowaniem terminów przewidzianych przepisami prawa podatkowego.

2. wdrażanie i stosowanie przepisów wewnętrznych zapewniających prawidłową i terminową realizację obowiązków podatkowych oraz prawidłowe udokumentowanie transakcji oraz ich aktualizowanie  w celu zachowania zgodności ze zmianami   w powszechnie obowiązujących przepisach prawa,

3. zatrudnienie pracowników odpowiedzialnych za realizację obowiązków podatkowych posiadających specjalistyczne kompetencje,

4. monitorowanie zmian w przepisach podatkowych,

5. zagwarantowanie bieżącego wsparcia doradcy podatkowego,

6. stały wewnętrzny nadzór nad procesem rozliczania poszczególnych podatków z zachowaniem zasad kontroli bieżącej, następczej czy okresowej,

7. nie podejmowanie działań, w których wyeliminowanie ryzyka podatkowego z wykorzystaniem prawnie dopuszczalnych narzędzi nie jest możliwe,

8. przekazywanie pracownikom Banku informacji o obowiązujących przepisach prawa podatkowego, ich planowanych zmianach oraz wykładni,

9. udział pracowników w specjalistycznych szkoleniach podatkowych,

10. analizy skutków podatkowych nowych produktów, procesów biznesowych Banku, umów,

11. nie angażowanie się w planowanie podatkowe, którego podstawą były regulacje pozwalające na sztuczne lub pozorne obniżenie efektywnego obciążenia podatkowego,

12. analizowanie transakcji z podmiotami powiązanymi pod kątem ich rynkowości na etapie ich zawierania,

13. weryfikację kontrahentów i partnerów biznesowych Banku w zakresie wymaganym przez przepisy prawa podatkowego.,

14. wykorzystywanie aplikacji informatycznych i dążenie do automatyzacji procesów podatkowych; wykorzystanie środków komunikacji elektronicznej, zarówno w kontaktach z organami podatkowymi, jak i z klientami.

Strategia jest dostosowywana do zmian w prawie oraz zmian zachodzących w otoczeniu biznesowym Banku.

2. PROCESY I PROCEDURY ORAZ DOBROWOLNE FORMY WSPÓŁPRACY Z ORGANAMI KAS

Zgodnie z art. 27c ust. 2 pkt 1 lit. a) i lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: Informacja o realizowanej strategii podatkowej obejmuje informacje o stosowanych przez podatnika:

a) procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,

b) dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej.

2.1. Procesy i procedury stosowane w Banku

Bank wdrożył i stosuje przepisy wewnętrzne zapewniające realizację obowiązków podatkowych oraz udokumentowanie transakcji. W tym zakresie podstawą działań Banku są obowiązujące procedury mające zapewnić prawidłowe wywiązywanie się przez Bank z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, w sposób uwzględniający specyfikę operacji biznesowych Banku, jak również rodzaj i rozmiary działalności gospodarczej prowadzonej przez Bank.

Bank zaimplementował m.in. następujące procedury / instrukcje / zasady dotyczące zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego:

• Instrukcja ustalania i rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych oraz przekazywania sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Instrukcja poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób prawnych i fizycznych w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Instrukcja sporządzania informacji podatkowych dla osób fizycznych z tytułu wypłaty należności lub świadczeń zaliczonych do przychodów z innych źródeł oraz z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych za pośrednictwem Banku;
• Instrukcja ustalania i poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Instrukcja rozliczania podatku od towarów i usług w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Instrukcja przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Instrukcja weryfikowania rachunków rozliczeniowych z Wykazem podatników VAT  w przypadku realizacji transakcji o wartości powyżej 15 000,00 zł w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Zasady stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności w Banku Ochrony Środowiska Spółka Akcyjna;
• Zasady ustalania oraz zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Zasady wypełniania obowiązków przez Bank Ochrony Środowiska S.A. wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie cen transferowych;
• Instrukcja naliczania i odprowadzania podatku od niektórych instytucji finansowych  w Banku Ochrony Środowiska S.A.;
• Procedura przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazania informacji  o schematach podatkowych przez Bank Ochrony Środowiska S.A;
• Instrukcja opodatkowania emerytur i rent z zagranicy oraz ubezpieczenia zdrowotnego klientów będących beneficjentami tych świadczeń;
• Instrukcja sporządzania, kontroli i obiegu dokumentów księgowych w Centrali Banku Ochrony Środowiska S.A.

Przepisy wewnętrzne podlegają regularnym przeglądom i aktualizacji w celu zapewnienia ich zgodności z przepisami prawa.

Niezależnie od powyższego, Bank podejmuje szereg działań z użyciem wewnętrznych zasobów Banku oraz z wykorzystaniem zewnętrznego wsparcia, które mają na celu należyte wykonywanie obowiązków Banku wynikających z przepisów prawa podatkowego. Do podejmowanych przez Bank w tym zakresie działań należy zaliczyć w szczególności:

• korzystanie z usług zewnętrznych kancelarii i firm doradztwa podatkowego obejmujących bieżące wsparcie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od towarów i usług, w tym okresowych przeglądów podatkowych, oraz pozostałych należności publiczno-prawnych;
• przeprowadzanie przeglądów zapisów księgowych na kontach istotnych z perspektywy rozliczeń podatkowych Banku;
• monitorowanie zmian w przepisach podatkowych oraz w praktyce orzeczniczej organów podatkowych, sądów administracyjnych i Trybunału Sprawiedliwości mogących dotyczyć Banku,
• występowanie o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych w przypadku niestandardowych transakcji mających istotne znaczenie z perspektywy operacji biznesowych Banku, jak również w przypadku zamiaru skorzystania z dostępnych dla Banku ulg i preferencji podatkowych,
• na bieżąco prowadzone analizy skutków podatkowych nowych produktów, procesów biznesowych oraz umów,
• wykorzystywanie aplikacji informatycznych i dążenie do automatyzacji procesów podatkowych, wykorzystywanie środków komunikacji elektronicznej, zarówno w kontaktach z organami podatkowymi jak i z klientami.

2.2. Informacje o stosowanych przez podatnika dobrowolnych formach współpracy z KAS

Bank nie uczestniczył w żadnej z dobrowolnych form współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej, w tym w szczególności nie zawarł umowy o współdziałanie w zakresie podatków w myśl art. 20s § 1 ustawy  z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2021 r., poz. 1540 t.j. ze zm.).

3. REALIZACJA OBOWIĄZKÓW PODATKOWYCH ORAZ INFORMACJA O SCHEMATACH PODATKOWYCH

Zgodnie z art. 27c ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,

Informacja o realizowanej strategii podatkowej obejmuje informacje odnośnie do realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych, o których mowa w art. 86a § 1 pkt 10 Ordynacji podatkowej, z podziałem na podatki, których dotyczą.

3.1. Realizacja obowiązków podatkowych

Bank dochowuje należytej staranności w celu prawidłowego oraz terminowego wywiązywania się   z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W szczególności, Bank podejmuje poniższe działania:

• identyfikuje zdarzenia, które powodują powstanie obowiązków podatkowych;
• kalkuluje i terminowo uiszcza należne podatki, zaliczki na podatek na konta właściwych organów podatkowych;
• składa organom podatkowym właściwe zeznania, deklaracje, wykazy, zestawienia, oświadczenia, sprawozdania oraz informacje, do których składania zobowiązują ją przepisy prawa podatkowego;
• prowadzi niezbędne ewidencje, rejestry i księgi wymagane przepisami prawa podatkowego;
• sporządza dokumentację cen transferowych oraz analizy porównawcze bądź analizy zgodności;
• monitoruje zawierane transakcje z perspektywy przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa o schematach podatkowych oraz składa wszelkie pisma, deklaracje i informacje wymagane przez te przepisy;
• występuje do zagranicznych kontrahentów w celu przekazywania Bankowi ważnych certyfikatów rezydencji oraz oświadczeń o posiadaniu statusu rzeczywistego właściciela w odniesieniu do należności wypłacanych tym podmiotom przez Bank, które mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce.

W roku podatkowym 2022 Bank realizował obowiązki podatkowe jako podatnik z tytułu następujących podatków:

• podatku dochodowego od osób prawnych;
• podatku od towarów i usług;
• podatku od niektórych instytucji finansowych;
• podatku od nieruchomości.

W roku podatkowym 2022 Bank realizował obowiązki podatkowe płatnika wynikające z tytułu następujących podatków:

• podatku dochodowego od osób fizycznych – z tytułu wynagrodzeń pracowników, zleceniobiorców oraz osób świadczących na rzecz Banku usługi w ramach umów o dzieło;
• zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych – z przychodów uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;
• zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wypłacanych odsetek, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Bank dochowuje wszelkich starań, aby terminowo i prawidłowo regulować zobowiązania podatkowe oraz składać wymagane przepisami prawa podatkowego zeznania, deklaracje i informacje podatkowe.

3.2. Informacja o schematach podatkowych

Bank dochowując należytej staranności wypełniał wynikające z przepisów prawa podatkowego obowiązki dotyczące identyfikacji schematów podatkowych, w szczególności w odniesieniu do transakcji zlecanych przez klientów.

Na podstawie dokonanych czynności w 2022 roku Bank nie zidentyfikował schematów podatkowych podlegających raportowaniu przez Bank i w związku z tym nie przekazał Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych.

4. TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI ORAZ DZIAŁANIA RESTRUKTURYZACYJNE

4.1. Informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi

Zgodnie z art. 27 c ust 2 pkt 3 lit a) updop, Informacja o realizowanej strategii podatkowej  obejmuje informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 updop, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego Banku, w tym niebędącymi polskimi rezydentami podatkowymi

Ostatnim rocznym zatwierdzonym sprawozdaniem finansowym Banku jest jednostkowe sprawozdanie finansowe za 2022 r.

Zgodnie z zatwierdzonym sprawozdaniem finansowym Banku za rok 2022, suma bilansowa aktywów wyniosła 21 915 238 tys. zł. W konsekwencji  5% sumy bilansowej aktywów Banku według sprawozdania za ten rok wynosiło 1 095 762 tys. zł.

Bank nie zrealizował w 2022 roku transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekroczyłaby 5% sumy bilansowej jego aktywów.

Pośród transakcji z podmiotami powiązanymi mającymi wyłącznie siedzibę na terytorium RP znajdowały się przede wszystkim lokaty, transakcje związane z udzielaniem lub otrzymaniem finansowania w postaci kredytów, emisja obligacji, wykupem wierzytelności leasingowych.

4.2. Działania restrukturyzacyjne

Zgodnie z art. 27c ust. 2 pkt 3 lit b) updop, Informacja o realizowanej strategii powinna zawierać informacje o planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 updop.

Ze względu na powstanie straty bilansowej w 2015 roku Bank wdrożył Program Postępowania Naprawczego (PPN) na podstawie art.  142 ust. 1 Prawa bankowego w brzmieniu obowiązującym do 08 października 2016 roku, zgodnie z art. 381 ust. 4 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 roku o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji.

W dniu 17 lipca 2020 roku do Banku wpłynęła decyzja Komisji Nadzoru Finansowego w związku z wszczętym z urzędu w dniu 12 maja przez Komisję Nadzoru Finansowego (KNF) postępowaniem administracyjnym w przedmiocie nakazania opracowania grupowego planu naprawy Banku Ochrony Środowiska S.A. – na podstawie art. 141n ust. 1 ustawy Prawo Bankowe z dnia 29 sierpnia 1997 roku. Natomiast, w dniu 20 lipca 2020 roku do Banku wpłynęła druga decyzja KNF w związku z wszczętym z urzędu w dniu 12 maja przez KNF postępowaniem administracyjnym w przedmiocie ograniczenia zakresu podmiotowego grupowego planu naprawy do podmiotów wchodzących w skład Grupy BOŚ (tj. Bank Ochrony Środowiska S.A., Dom Maklerski S.A., BOŚ Leasing EKO-Profit S.A. oraz MS Wind sp. z o.o.).

Bank opracował Grupowy Plan Naprawy (GPN) i przedłożył go KNF w październiku 2020 roku. Komisja Nadzoru Finansowego w piśmie z dnia 21 stycznia 2021 roku, w związku z postępowaniem administracyjnym w przedmiocie zatwierdzenia GPN, wezwała Bank do uzupełnienia oraz zmiany GPN, w tym przyjęcie jako punkt wyjścia zaudytowanych danych finansowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2020 roku. BOŚ zgodnie z wezwaniem KNF skorygował GPN i złożył go KNF. W dniu 17 grudnia 2021 roku Komisja Nadzoru Finansowego zatwierdziła GPN.

Zatwierdzenie GPN przez KNF oznacza zakończenie obowiązków płynących z działań sanacyjnych realizowanych w ramach Programu Postępowania Naprawczego.

W dniu 31 grudnia 2021 roku Bank podjął decyzję o uruchomieniu GPN zatwierdzonego przez KNF. Działania naprawcze podejmowane w ramach GPN mają na celu osiągnięcie przez Bank trwałej rentowności. Na koniec 2022 roku wszystkie wiodące wskaźniki Planu naprawy, zarówno jednostkowe jak i skonsolidowane, osiągnęły poziom bezpieczny. W obszarze wskaźników uzupełniających w GPN, Bank odnotował pojedyncze epizody przekroczenia wskaźników planu naprawy w grupie wskaźników rentowności na skutek miesięcznych ujemnych wyników finansowych spowodowanych głównie negatywnym wpływem zdarzeń o charakterze jednorazowym. Ponadto pojedyncze przypadki przekroczenia uzupełniających wskaźników planu naprawy dotyczyły wskaźników makroekonomicznych i były efektem dużej amplitudy zmian związanych z sytuacją geopolityczną.

W czerwcu 2022 roku, zgodnie z zapisami artykułu 141 m ust. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Prawo bankowe, Bank złożył do KNF zaktualizowany Grupowy Plan Naprawy Grupy Kapitałowej Banku Ochrony Środowiska S.A. We wrześniu 2022 roku Bank otrzymał wezwanie z Komisji Nadzoru Finansowego do uzupełnienia dokumentu we wskazanych obszarach.  W listopadzie 2022 roku Bank ponownie przesłał do Komisji Nadzoru Finansowego zaktualizowany GPN uwzględniający zarówno wytyczne z wezwania jak i zmiany związane z potrzebą uspójnienia dokumentu GPN ze zaktualizowaną Strategią, obejmujące między innymi wpływ zmian regulacyjnych wprowadzających programy wsparcia dla kredytobiorców.

W dniu 03 marca 2023 roku Bank otrzymał Decyzję z dnia 24 lutego 2023 roku o zatwierdzeniu przez Komisję Nadzoru Finansowego Grupowego Planu Naprawy Grupy Kapitałowej Banku Ochrony Środowiska S.A.

W związku z prowadzonymi działaniami naprawczymi, Bank zgodnie z art. 11 ust. 2 pkt 1 Ustawy z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz. U. 2016 poz. 68) zwolniony jest z zapłaty podatku od niektórych instytucji finansowych.

5. WNIOSKI O INTERPRETACJE ORAZ WIĄŻĄCE INFORMACJE

Zgodnie z art. 27 c ust 2 pkt 3 lib updop, Informacja o realizowanej strategii obejmuje informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie:

1. ogólnej interpretacji podatkowej, o której mowa w art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej,
2. interpretacji przepisów prawa podatkowego, o której mowa w art. 14b Ordynacji podatkowej,
3. wiążącej informacji stawkowej, o której mowa w art. 42 a ustawy o podatku o towarów i usług,
4. wiążącej informacji akcyzowej, o której mowa w art. 7d ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.

5.1. Wnioski o interpretacje ogólne

Bank nie składał wniosków o wydanie ogólnej interpretacji podatkowej, o której mowa w art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej.

5.2. Wnioski o interpretacji indywidualne

W 2022 roku Bank otrzymał indywidualną interpretację podatkową, o której mowa w art. 14a §1 Ordynacji podatkowej,  na wniosek złożony w dniu 3 grudnia 2021 r., dotyczące opodatkowania czynności nabycia wierzytelności, podstawy opodatkowania usługi nabycia wierzytelności oraz zwolnienia od podatku  transakcji nabycia wierzytelności na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 Ustawy o podatku od towarów i usług.

5.3. Wnioski o wiążące informacje stawkowe

W 2022 r. Bank nie składał wniosków o wydanie wiążącej informacji stawkowej, o której mowa w art. 42a ustawy o podatku od towarów i usług.

5.4. Wnioski o wydanie wiążącej informacji akcyzowej

W 2022 r. Bank nie składał wniosków o wydanie wiążącej informacji akcyzowej, o której mowa w art. 7d ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym

.

6. ROZLICZENIA W RAJACH PODATKOWYCH

Zgodnie z art. 27c ust. 2 pkt 5 updop, Informacja o realizowanej strategii podatkowej obejmuje informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych podatnika na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wskazanych w aktach wykonawczych wydanych na podstawie art. 11j ust. 2 i na podstawie art. 23v ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej.

W 2022 r. Bank nie dokonywał rozliczeń podatkowych na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, wskazanych w aktach wykonawczych.